The post has been translated automatically. Original language: Russian
Every entrepreneur strives to develop a business and increase its profitability, however, due to legal and accounting shortcomings, LLP companies in Kazakhstan regularly overpay taxes, lose credits and are subject to fines. Most often, the reason is not intentional violations, but typical errors and a formal approach to paperwork.Below are five key mistakes that businesses face most often.
1. A template Tax Accounting Policy (NPM) or its absence
The tax accounting policy is an internal document of the company that determines the choice of tax regimes, accounting methods and rules for the application of benefits. Many managers download a standard NUP from the Internet or work without it at all.
- What is the danger: If the accounting policy is drawn up formally, it does not reflect the real business processes of the company.
- Financial consequences: In the case of a tax audit, the inspectors distribute income and expenses in a proportional manner. This leads to the loss of the right to separate VAT accounting, cancellation of corporate income tax (CIT) deductions and additional penalties.
2. Acceptance of expenses for accounting only for the ESF without primary documents
The electronic invoice (ESF) is intended for VAT accounting, however, in itself it is not the primary document confirming the actual performance of work or the provision of services.
- What is the danger: Accepting transactions for accounting solely on the basis of the received ESF without supporting primary documents.
- Financial implications: If there are no signed Certificates of Completed Works (AVR), invoices, detailed contracts or reports for the ESF, the tax authorities will recognize the transaction as not documented. As a result, the costs are completely excluded from the CIT deductions, and the VAT amounts are deducted from the offset.
3. Purchase of goods with the sign of origin "5" in the ESF
Purchasing products from suppliers who indicate in the ESF the sign of origin "5" (goods without documents on legal import or production in the territory of the Republic of Kazakhstan) creates direct tax risks.
- What is the danger: The supplier cannot confirm the origin of the goods.
- Financial consequences: The tax authorities send a notification to the company demanding to confirm the source of origin of the goods. If no evidence is provided, the tax service removes the cost of the product from deductions and offsets. Moreover, the absence of purchase documents gives grounds to recognize the goods as gratuitously received property and tax their full value.
4. Errors in the calculation of advance payments according to KPN
LPS in a generally established regime, whose cumulative annual income (SRS), adjusted for adjustments, exceeds 600,000 MCI, are required to calculate and pay advance payments on the CPI.
- What is the danger: Missing deadlines or incorrect calculation of the estimated amount of tax on the 101.02 form.
- Financial implications: If the actual calculated KPN exceeds the amount of the declared advance payments by more than 20% by the end of the year, the company is brought to administrative responsibility with the accrual of fines and penalties.
5. Payment of CPN for non-residents at their own expense
When paying for the services of foreign counterparties and online services (for example, advertising on Google or Meta, consultations or licenses), the LLP has an obligation to keep the KPN at the source of payment at a rate of 20%.
- What is the danger: According to public offers from foreign services, the payment is debited in full, so Kazakhstani companies pay 20% of the CPI for a non-resident from their own funds.
- Financial consequences: The amounts of tax paid by the LLP at its own expense for a non-resident are not deductible under the CPI. In addition, without an apostilled certificate of tax residence of the counterparty, the company loses the right to apply international agreements on the avoidance of double taxation.
, How to secure the company:
To avoid unnecessary tax expenses, the LLP is recommended to conduct an internal audit of primary documents, develop an individual Tax accounting policy, verify the sources of origin of goods and monitor obligations under transactions with non-residents.
Каждый предприниматель стремится развивать бизнес и повышать его доходность, однако из-за юридических и бухгалтерских недочетов ТОО в Казахстане регулярно переплачивают налоги, теряют зачеты и подпадают под штрафы. Чаще всего причиной становятся не намеренные нарушения, а типовые ошибки и формальный подход к оформлению документов.Ниже разобраны пять ключевых ошибок, с которыми чаще всего сталкивается бизнес.
1. Шаблонная Налоговая учетная политика (НУП) или ее отсутствие
Налоговая учетная политика — это внутренний документ компании, определяющий выбор налоговых режимов, методов учета и правил применения льгот. Многие руководители скачивают стандартную НУП из интернета или вовсе работают без нее.
- В чем опасность: Если учетная политика составлена формально, она не отражает реальных бизнес-процессов компании.
- Финансовые последствия: В случае налоговой проверки инспекторы распределяют доходы и расходы пропорциональным методом. Это приводит к потере права на раздельный учет НДС, аннулированию вычетов по корпоративному подоходному налогу (КПН) и доначислению пени.
2. Принятие расходов к учету только по ЭСФ без первичных документов
Электронная счет-фактура (ЭСФ) предназначена для учета НДС, однако сама по себе она не является первичным документом, подтверждающим фактическое выполнение работ или оказание услуг.
- В чем опасность: Принятие операций к учету исключительно на основании полученной ЭСФ без подтверждающих первичных документов.
- Финансовые последствия: Если к ЭСФ отсутствуют подписанные Акты выполненных работ (АВР), накладные, детализированные договоры или отчеты, налоговые органы признают сделку документально не подтвержденной. В результате затраты полностью исключаются из вычетов по КПН, а суммы НДС снимаются из зачета.
3. Покупка товаров с признаком происхождения «5» в ЭСФ
Закупка продукции у поставщиков, которые указывают в ЭСФ признак происхождения «5» (товар без документов о легальном импорте или производстве на территории РК), создает прямые налоговые риски.
- В чем опасность: Поставщик не может подтвердить источник происхождения товара.
- Финансовые последствия: Налоговые органы направляют компании уведомление с требованием подтвердить источник происхождения товара. Если доказательства не предоставлены, налоговая снимает стоимость товара с вычетов и зачета. Более того, отсутствие документов о закупке дает основание признать товар безвозмездно полученным имуществом и обложить его полную стоимость налогом.
4. Ошибки при расчете авансовых платежей по КПН
ТОО на общеустановленном режиме, у которых совокупный годовой доход (СГД) с учетом корректировок превышает 600 000 МРП, обязаны исчислять и уплачивать авансовые платежи по КПН.
- В чем опасность: Пропуск сроков или некорректный расчет предполагаемой суммы налога по форме 101.02.
- Финансовые последствия: Если фактически исчисленный КПН по итогам года превысит сумму задекларированных авансовых платежей более чем на 20%, компания привлекается к административной ответственности с начислением штрафов и пени.
5. Уплата КПН за нерезидентов за счет собственных средств
При оплате услуг иностранных контрагентов и онлайн-сервисов (например, рекламы в Google или Meta, консультаций или лицензий) у ТОО возникает обязательство удержать КПН у источника выплаты по ставке 20%.
- В чем опасность: Согласно публичным офертам зарубежных сервисов, оплата списывается в полном объеме, поэтому казахстанские компании уплачивают 20% КПН за нерезидента из собственных средств.
- Финансовые последствия: Суммы налога, уплаченные ТОО за свой счет за нерезидента, не подлежат отнесению на вычеты по КПН. Кроме того, без наличия апостилированного сертификата налогового резидентства контрагента компания теряет право на применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения.
💡 Как обезопасить компанию:
Чтобы избежать лишних налоговых расходов, ТОО рекомендуется провести внутренний аудит первичных документов, разработать индивидуальную Налоговую учетную политику, выверить источники происхождения товаров и контролировать обязательства по сделкам с нерезидентами.
Share
