The post has been translated automatically. Original language: Russian
Legal and tax structuring of international sales for IT companies in Kazakhstan
Entering international markets is a key goal of most technology companies. However, when accepting payments from abroad, Kazakhstani IT companies often face banking restrictions or difficulties in connecting international acquiring companies. Because of this, entrepreneurs are starting to use third-party payment agents or register affiliated sole proprietors abroad. At the same time, many people do not suspect that one incorrect wording in the contract or offer may deprive Astana Hub LLP of tax preferences and lead to additional CPI and VAT charges.
1. The main conditions for maintaining Astana Hub benefits
According to the article 738 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, technopark participants are exempt from corporate income tax (CIT 0%) and value added tax (VAT 0%) on priority activities. In order not to lose the right to benefits in international sales, the company must strictly comply with two key legal requirements.:
| • Exclusive rights to software: The reduction of the CPI on income from intellectual property objects is applied strictly if the LLP has exclusive property rights to these objects (art. 740 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan). The product must be listed on the balance sheet of a Kazakhstani LLP.• The 90% income rule: At least 90% of total annual income (SRS) The LLP must make up income from priority activities in the field of ICT (Article 17 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan): the realization of rights to proprietary software, royalties and services in the field of informatization. |
2. Secure payment acceptance scheme: Agent model
If foreign buyers cannot directly transfer money to the account of the LLP in In Kazakhstan, the Agency model is the most legally clean and secure.
· How it works: LLP (Principal) enters into an Agency agreement / Assignment Agreement with a foreign company or sole proprietor (Agent). The agent accepts payments from clients in local currency, retains his agency fee (for example, 3-7% for acquiring and processing), and transfers the rest to the LLP's bank account in Kazakhstan.
· Public offer on the website: In The User Agreement explicitly states that the copyright holder of the Software is LLP (RK), and a foreign sole proprietor/company acts as an authorized payment agent for accepting funds.
· Why it is safe for the tax: The entire amount of revenue (minus the agent's commission) is recognized as income of the LLP from the sale of proprietary software or access rights. This income fully falls under 100% exemption from CPN and VAT in Kazakhstan.
3. Risks of the sublicensing scheme (Transfer of rights to sole proprietors)
Sometimes companies choose a different scheme.: The LLP transfers to a foreign sole proprietor the right to sell the software by sublicense, and the sole proprietor pays royalties to the LLP.
What is the danger: If the founder of an LLP in Kazakhstan and the owner of an IP abroad are one and the same person (or related parties), the tax authorities and auditors of Astana Hub verify the transaction for compliance with transfer pricing. If you "leave" most of the profits to the sole proprietor and transfer minimal royalties to Kazakhstan, the Tax service of the Republic of Kazakhstan recognizes this as an artificial underestimation of the income of the Astana Hub participant. In order to maintain the benefits, royalties in favor of the LLP must account for the bulk of the subscription price.
4. Checklist for the offer, website and primary accounting
To ensure that the auditors of the technopark and the tax inspectorate do not have any questions during the audit, build a transparent workflow.:
| Control area | What needs to be specified / done |
| Contacts and website footer | Clearly indicate: The developer and copyright holder of the Software is LLP "..." (Participant of Astana Hub, BIN ...). |
| Public Offer / Payment | In the payment block, specify: Payment acceptance it is carried out by an authorized payment agent of the sole proprietor / LLC "...". |
| Primary Accounting accounting | Sign the agent's Monthly Report, the Act of completed work, and fully recognize the proceeds in the income of the LLP. |
5. Executive Summary
International expansion and acceptance of foreign payments through external agents are fully compatible with the status of an Astana Hub member. The main thing is to fix in the contracts and public offer that the Kazakh LLP remains the rightholder of the IT product, and all external structures act only as infrastructure intermediaries.
Выход на международные рынки — логичный шаг развития для любого IT-стартапа и технологической компании. Однако организация трансграничных расчетов и подключение международных эквайрингов часто требуют участия платежных агентов или инфраструктурных партнеров за пределами Казахстана.Для участников Международного технопарка IT-стартапов Astana Hub критически важно выстроить модель работы так, чтобы полностью соответствовать требованиям Налогового кодекса РК и сохранить право на налоговые преференции (КПН 0%, НДС 0%).1. Законодательные условия применения налоговых преференцийСогласно статье 738 Налогового кодекса РК, участники технопарка применяют налоговые преференции по приоритетным видам деятельности в области информационно-коммуникационных технологий.Чтобы правомерно применять преференции при международных продажах, компания должна строго соблюдать два ключевых законодательных требования:
- Исключительные имущественные права на продукт (ст. 740 НК РК): Уменьшение КПН по доходам от объектов интеллектуальной собственности применяется строго при наличии у ТОО исключительных имущественных прав на эти объекты. Программный продукт должен числиться на балансе казахстанского ТОО.
- Доля квалифицированных доходов (ст. 17 НК РК): Не менее 90% совокупного годового дохода (СГД) ТОО должны составлять доходы от приоритетных видов деятельности в сфере ИКТ (реализация прав на ПО, предоставление доступа по модели SaaS, роялти и услуги в сфере информатизации).
2. Рекомендуемая модель международных расчетов: Агентская модельКогда зарубежным покупателям удобнее производить оплату внутри своей юрисдикции через локальные платежные системы или банки, оптимальным и прозрачным решением выступает Агентская модель расчетов.
- Договорная основа: ТОО (Принципал) заключает Агентский договор или Договор поручения с зарубежным партнером (Агентом).
- Механика взаимодействия: Агент принимает платежи от пользователей, удерживает согласованное агентское вознаграждение за обработку транзакций и эквайринг, после чего переводит основную сумму выручки на банковский счет ТОО в Казахстане.
- Публичная оферта на сайте: В Пользовательском соглашении (Оферте) прямо фиксируется, что Разработчиком и Правообладателем продукта является ТОО (Казахстан), а зарубежный партнер действует как уполномоченный платежный агент по приему средств.
- Результат для налогового учета: Вся поступающая выручка (за вычетом агентской комиссии) признается доходом ТОО от реализации собственного ПО или предоставления прав доступа, в полном объеме подпадая под налоговые преференции Astana Hub.
3. Правовые аспекты сублицензионных соглашенийПри выборе альтернативной модели — передаче прав на распространение ПО за рубежом по сублицензионному договору с последующей выплатой роялти в адрес ТОО:
- Соответствие рыночным условиям: Если зарубежный дистрибьютор и казахстанское ТОО являются взаимосвязанными сторонами, размер роялти должен соответствовать принципу сопоставимых рыночных цен.
- Обоснованность распределения дохода: Большая часть стоимости подписки должна возвращаться правообладателю (ТОО в РК) в виде роялти, обеспечивая корректное формирование доходной базы участников технопарка.
4. Чек-лист для оформления сайта и первичных документовЧтобы первичная документация и сайт компании полностью соответствовали аудиторским стандартам:
- Раздел «Контакты» и подвал сайта: Укажите реквизиты правообладателя: Разработчик и Правообладатель — ТОО «...» (Республика Казахстан, БИН ..., участник Astana Hub).
- Блок оплаты: Разместите информирование пользователей: Прием платежей на территории [Страны] осуществляется уполномоченным агентом [Наименование ИП/Компания]..
- Первичный учет: Бухгалтерия ТОО должна ежемесячно оформлять Отчет агента, Акт оказанных услуг и своевременно отражать полную сумму выручки в регистрах налогового учета.
ЗаключениеМеждународное развитие и прием зарубежных платежей полностью совместимы со статусом участника Astana Hub. Грамотное оформление договоров, публичной оферты и первичных документов обеспечивает юридическую прозрачность компании и гарантирует сохранность налоговых преференций.
Share
