The post has been translated automatically. Original language: Russian
Starting in 2026 , the application of tax benefits for Astana Hub participants directly depends on compliance with the "90/10" requirement set out in Article 17 of the Tax Code. Of the Republic of Kazakhstan. In accordance with this requirement, at least 90% of the participant's total annual income should be generated from priority activities in the field of information and communication technologies (ICT), and no more than 10% from other activities.
This rule reflects a principled approach: tax preferences are provided to companies for which ICT activities are the main source of income, rather than an auxiliary element of the business.
The total annual income of the participant is conditionally divided into two categories: core and non-core.
Core income includes income from activities included in the list of priority types in the field of ICT. These include, in particular, software development and maintenance, creation and operation of information systems, cloud and platform solutions, artificial intelligence technologies, analytical services and other digital products.
Additionally, related income (for example, interest on deposits or exchange differences) may be taken into account, provided they are directly related to the main ICT activity.
Non-core income includes all other activities that do not meet the list of priority types. In practice, such incomes include, in particular::
- sale of used equipment, furniture and other assets;
- rental or subletting of premises;
- provision of services not related to ICT activities;
- sale of goods that do not meet the criteria of their own production.
In the case of production and sale of goods, an additional prerequisite is to confirm the status of the product as its own production. Such confirmation is documented, including by including in the The register of Kazakhstani commodity producers. In the absence of appropriate confirmation, income from the sale of goods is classified as non-core.
Practice shows that the key risks arise when the business model actually shifts away from the stated ICT project.
For example, when registering with Astana Hub, a company can declare a project related to the development of a digital solution (including an IoT platform or a smart home system), with appropriate priority activities. However, during the project implementation, the revenue structure may change: the share of installation and engineering work, as well as the sale of equipment purchased from third-party suppliers, is increasing.
Despite the presence of The ICT component, such activities are not among the priorities. As a result, the corresponding income is classified as non-core. With a significant increase in their share, there is a risk of exceeding the established threshold of 10%.
Exceeding this threshold means non-compliance with the "90/10" requirement and entails legal consequences, including the loss of the right to apply tax benefits.
In order to comply with the established requirements, Astana Hub participants are recommended to:
- carry out a regular analysis of the income structure (at least once a quarter with a clear division into core and non-core types;
- ensure separate accounting of income using management and accounting tools (separate accounts, analytics by type of activity, projects, financial responsibility centers);
- confirm in advance the status of products as their own production when carrying out commodity transactions (the presence of an extract from the register of Kazakhstani producers);
- periodically compare the actual business model with the declared ICT project and, if necessary, adjust the business line in a timely manner.
The "90/10" requirement is not a formal norm, but a mandatory criterion for compliance with the status of an Astana Hub participant.
Violation of the established income ratio leads to the loss of the right to tax benefits and, accordingly, the deprivation of the status of an Astana Hub participant.
С 2026 года применение налоговых льгот для участников Astana Hub напрямую зависит от соблюдения требования «90/10», закреплённого в статье 17 Налогового кодекса Республики Казахстан. В соответствии с данным требованием не менее 90% совокупного годового дохода участника должно формироваться за счёт приоритетных видов деятельности в сфере информационно-коммуникационных технологий (ИКТ), и не более 10% - за счёт иных видов деятельности.
Данное правило отражает принципиальный подход: налоговые преференции предоставляются компаниям, для которых ИКТ-деятельность является основным источником дохода, а не вспомогательным элементом бизнеса.
Совокупный годовой доход участника условно делится на две категории: профильный и непрофильный.
К профильному доходу относятся поступления от деятельности, включённой в перечень приоритетных видов в сфере ИКТ. Это, в частности, разработка и сопровождение программного обеспечения, создание и эксплуатация информационных систем, облачные и платформенные решения, технологии искусственного интеллекта, аналитические сервисы и иные цифровые продукты.
Дополнительно могут учитываться сопутствующие доходы (например, проценты по депозитам или курсовые разницы), при условии их прямой связи с основной ИКТ-деятельностью.
К непрофильному доходу относится вся прочая деятельность, не соответствующая перечню приоритетных видов. На практике к таким доходам, в частности, относятся:
- реализация бывшего в употреблении оборудования, мебели и иных активов;
- сдача помещений в аренду или субаренду;
- оказание услуг, не связанных с ИКТ-деятельностью;
- реализация товаров, не соответствующих критериям собственного производства.
В случае производства и реализации товаров дополнительным обязательным условием является подтверждение статуса продукции как собственного производства. Такое подтверждение осуществляется документально, в том числе посредством включения в Реестр казахстанских товаропроизводителей. При отсутствии соответствующего подтверждения доход от реализации товаров относится к непрофильному.
Практика показывает, что ключевые риски возникают при фактическом смещении бизнес-модели от заявленного ИКТ-проекта.
Например, при регистрации в Astana Hub компания может заявить проект, связанный с разработкой цифрового решения (в том числе IoT-платформы или системы «умного дома»), с соответствующими приоритетными видами деятельности. Однако в процессе реализации проекта структура доходов может измениться: увеличивается доля монтажных и инженерных работ, а также реализации оборудования, приобретённого у сторонних поставщиков.
Несмотря на наличие ИКТ-компонента, такие виды деятельности не относятся к приоритетным. В результате соответствующие доходы квалифицируются как непрофильные. При существенном увеличении их доли возникает риск превышения установленного порога в 10%.
Превышение данного порога означает несоответствие требованию «90/10» и влечёт правовые последствия, включая утрату права на применение налоговых льгот.
В целях соблюдения установленных требований участникам Astana Hub рекомендуется:
- осуществлять регулярный анализ структуры доходов (не реже одного раза в квартал с чётким разделением на профильные и непрофильные виды;
- обеспечивать ведение раздельного учёта доходов с использованием инструментов управленческого и бухгалтерского учёта (отдельные счета, аналитика по видам деятельности, проекты, центры финансовой ответственности);
- заблаговременно подтверждать статус продукции как собственного производства при осуществлении товарных операций (наличие выписки из реестра казахстанских товаропроизводителей);
- периодически сопоставлять фактическую модель бизнеса с заявленным ИКТ-проектом и при необходимости своевременно корректировать направление деятельности.
Требование «90/10» является не формальной нормой, а обязательным критерием соответствия статусу участника Astana Hub.
Нарушение установленного соотношения доходов приводит к утрате права на налоговые льготы и соответственно лишение статуса участника Astana Hub.
Share
