The post has been translated automatically. Original language: Russian
Kazakhstan's participating IT companies The Astana Hub International Technology Park actively uses foreign digital services: they pay for targeted advertising (Google Ads, Meta), rent servers and cloud infrastructure (AWS, Hetzner, DigitalOcean), subscribe to development software and APIs. However, in cross-border settlements , companies often face issues of taxation of non-resident income at the source of payment (CIT at the source) and VAT for non-residents.
Many entrepreneurs mistakenly believe that the status of an Astana Hub participant automatically frees companies from absolutely all tax obligations when working with foreign counterparties. In practice, the Tax Code of the Republic of Kazakhstan contains clear rules and specific benefits for Astana Hub participants, the application of which directly depends on the subject of the contract and the correct qualification of the payment.
1. Legislative privilege on Royalties for participants Astana Hub (Article 681 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan)
In accordance with subparagraph 13) of paragraph 1 of Article 681 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, the income of a non-resident legal entity in the form of royalties paid by an Astana participant Hub, are not subject to withholding tax (withholding tax rate = 0%).
In order to legitimately apply the exemption from CPN at the source of payment when transferring royalties to a foreign company, the following conditions must be met simultaneously:
· Purpose: Payment of royalties is carried out in order to carry out priority activities in the field of ICT included in the approved list of Astana Hub (Articles 17 and 681 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan).
· Lack of offshore status: A foreign recipient company should not be registered in a state with preferential taxation (an offshore zone from the list of the Ministry of Finance of the Republic of Kazakhstan).
· Correct qualification: In the contract, public offer and invoice, the subject of the transaction is clearly qualified as the transfer of the right to use intellectual property objects (software, patents, trademarks).
2. Full exemption from VAT for non-residents (Article 738 , paragraph 3 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan)
The most important advantage of Astana Hub participants is the norm of paragraph 3 of Article 738 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan. According to this rule, works and services performed by a non-resident on a reimbursable basis (the place of sale of which is recognized by the Republic of Kazakhstan) and purchased by an "Astana Hub" participant are NOT recognized as a turnover for the purchase of works and services from a non-resident.
| The key conclusion on VAT for non-residents is that a company with the status of an Astana Hub participant has no obligations to calculation and payment of VAT for non-residents (VAT = 0%). This exemption applies equally to licenses/royalties and IT services, as well as to advertising expenses (Google Ads, Meta). |
3. What is the difference between Advertising and Royalties from the point of view of the Tax Code
1. Royalty: According to Article 7 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, royalties are payments for the use or right to use copyrights, software (including software version updates), patents, and trademarks. For Astana Hub participants, royalties are fully exempt from the CIT at source (Article 681, paragraph 13 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan) and are not subject to VAT for non-residents (Article 738, paragraph 3 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan).
2. Advertising services (Advertising): Payment for the placement and distribution of advertising materials (Google Ads, Meta Ads). According to Article 679 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, direct advertising outside the Republic of Kazakhstan is subject to withholding tax at a rate of 20% (does not fall under the benefit of Article 681, paragraphs 11/13). However, the VAT for non-residents on advertising for Astana Hub participants is 0% (Article 738, paragraph 3 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan).
4. The risk of mixed invoices and separation rules (art . 683, paragraph 5 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan)
Paragraph 5 of Article 683 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan explicitly states: when taxing royalties, the amounts of income for the provision of support and technical support services are not subject to taxation as royalties ONLY if they are specified in the contract and invoice SEPARATELY from the amount of royalties. In the absence of such a division, the ENTIRE amount of non-resident's income is subject to taxation.
5. Comparative table of taxation of foreign economic activity services
| Type of payment / Service | Qualification according to the Tax Code of the Republic of Kazakhstan | Ordinary LLP in the Republic of Kazakhstan | Member of Astana Hub |
| Software, API, and SaaS licenses (GitHub, Figma, AWS License) | Royalties (Article 7 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan) | Efficiency of 15% / 20% + VAT 16% | CPN 0% (Article 681, paragraph 13) + VAT 0% (Article 738, paragraph 3) |
| Advertising in social networks and search (Google Ads, Meta Ads) | Advertising services (Article 679 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan) | CPN 20% + VAT 16% | CPN 20% (not eligible) + VAT 0% (art. 738 para. 3) |
| Consulting, Marketing, IT Outsourcing (not offshore) | ICT services (Article 8 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan) | CPN 20% + VAT 16% | CPN 0% (Article 681, paragraph 11) + VAT 0% (Article 738, paragraph 3) |
| Subscription + Technical Support (without division in the invoice) | Mixed payment | CPN 20% for the entire amount | Risk of loss of KPN 0% for the entire amount (art . 683 p. 5) + VAT 0% |
6. Tax algorithm of actions for managers and accountants
· Step 1. Revision of contracts: Check the public offers and contracts of all used foreign platforms. Make sure that the subject of the transactions is directly related to the priority activities of Astana Hub.
· Step 2. Separate accounting of invoices: Require counterparties to extract separate items: for licenses/royalties, advertising expenses (Ad Spend) and Technical Support.
· Step 3. Verification of residency: Request certificates of tax residency from foreign counterparties to exclude registration in offshore jurisdictions.
· Step 4. Reflection in TNF 101.04: When paying royalties abroad, reflect the application of 0% KPN at the source in form 101.04 based on the results of the quarter with reference to clause 13, clause 1, Article 681 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan.
Conclusion: Participant status Astana Hub provides two—tier tax protection - full exemption from VAT for non-residents (Article 738, paragraph 3 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan) and 100% exemption from VAT at source when paying royalties (Article 681, clause 13 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan). The separation of advertising budgets and royalties guarantees the safety of preferences and full legal security during inspections of state revenue authorities.
Казахстанские IT-компании — участники Международного технологического парка Astana Hub активно используют зарубежные цифровые сервисы: оплачивают таргетированную рекламу (Google Ads, Meta), арендуют серверы и облачную инфраструктуру (AWS, Hetzner, DigitalOcean), подписываются на разработческое ПО и API. Однако при трансграничных расчетах компании часто сталкиваются с вопросами налогообложения доходов нерезидентов у источника выплаты (КПН у источника) и НДС за нерезидента.
Многие предприниматели ошибочно полагают, что статус участника Astana Hub автоматически освобождает компании абсолютно от всех налоговых обязательств при работе с иностранными контрагентами. На практике Налоговый кодекс РК содержит четкие правила и специфические льготы для участников Astana Hub, применение которых напрямую зависит от предмета договора и правильной квалификации платежа.
1. Законодательная льгота по Роялти для участников Astana Hub (ст. 681 НК РК)
В соответствии с подпунктом 13) пункта 1 статьи 681 Налогового кодекса РК, доходы юридического лица-нерезидента в виде роялти, выплачиваемые участником Astana Hub, не подлежат налогообложению у источника выплаты (КПН у источника = 0%).
Чтобы правомерно применить освобождение от КПН у источника выплаты при перечислении роялти зарубежной компании, должны одновременно соблюдаться следующие условия:
· Целевое назначение: Выплата роялти осуществляется в целях осуществления приоритетных видов деятельности в области ИКТ, включенных в утвержденный перечень Astana Hub (ст. 17 и ст. 681 НК РК).
· Отсутствие оффшорного статуса: Иностранная компания-получатель не должна быть зарегистрирована в государстве с льготным налогообложением (оффшорной зоне из перечня Минфина РК).
· Корректная квалификация: В договоре, публичной оферте и инвойсе предмет сделки однозначно квалифицирован как передача права пользования объектами интеллектуальной собственности (ПО, патенты, товарные знаки).
2. Полное освобождение от НДС за нерезидента (ст. 738 п. 3 НК РК)
Важнейшим преимуществом участников Astana Hub является норма пункта 3 статьи 738 Налогового кодекса РК. Согласно этой норме, работы и услуги, выполненные нерезидентом на возмездной основе (местом реализации которых признается РК) и приобретенные участником «Астана Хаб», НЕ признаются оборотом по приобретению работ и услуг от нерезидента.
| Ключевой вывод по НДС за нерезидента: У компании со статусом участника Astana Hub не возникает обязательств по исчислению и уплате НДС за нерезидента (НДС = 0%). Это освобождение в равной степени распространяется как на лицензии/роялти и IT-услуги, так и на рекламные расходы (Google Ads, Meta). |
3. В чем разница между Рекламой и Роялти с точки зрения Налогового кодекса
1. Роялти (Royalty): Согласно статье 7 НК РК, роялти признается платеж за использование или право использования авторских прав, программного обеспечения (включая обновления версий ПО), патентов, товарных знаков. Для участников Astana Hub роялти полностью освобождается от КПН у источника (ст. 681 пп. 13 НК РК) и не облагается НДС за нерезидента (ст. 738 п. 3 НК РК).
2. Рекламные услуги (Advertising): Оплата услуг по размещению и распространению рекламных материалов (Google Ads, Meta Ads). Согласно ст. 679 НК РК, прямая реклама за пределами РК подлежит налогообложению у источника выплаты по ставке 20% (не подпадает под льготу ст. 681 пп. 11/13). Однако НДС за нерезидента по рекламе для участников Astana Hub равен 0% (ст. 738 п. 3 НК РК).
4. Риск смешанных инвойсов и правила разделения (ст. 683 п. 5 НК РК)
Пункт 5 статьи 683 Налогового кодекса РК прямо устанавливает: при налогообложении роялти суммы дохода за оказание услуг по сопровождению и технической поддержке не подлежат налогообложению как роялти ТОЛЬКО в том случае, если они указаны в договоре и инвойсе ОТДЕЛЬНО от суммы роялти. В случае отсутствия такого разделения налогообложению подлежит ВСЯ сумма дохода нерезидента.
5. Сравнительная таблица налогообложения ВЭД-сервисов
| Вид платежа / Сервис | Квалификация по НК РК | Обычное ТОО в РК | Участник Astana Hub |
| Лицензии на ПО, API, SaaS (GitHub, Figma, AWS License) | Роялти (ст. 7 НК РК) | КПН 15% / 20% + НДС 16% | КПН 0% (ст. 681 пп. 13) + НДС 0% (ст. 738 п. 3) |
| Реклама в соцсетях и поиске (Google Ads, Meta Ads) | Рекламные услуги (ст. 679 НК РК) | КПН 20% + НДС 16% | КПН 20% (не льготируется) + НДС 0% (ст. 738 п. 3) |
| Консультации, Маркетинг, IT-Аутсорсинг (не оффшор) | Услуги в сфере ИКТ (ст. 8 НК РК) | КПН 20% + НДС 16% | КПН 0% (ст. 681 пп. 11) + НДС 0% (ст. 738 п. 3) |
| Подписка + Техподдержка (без разделения в инвойсе) | Смешанный платеж | КПН 20% на всю сумму | Риск потери КПН 0% на всю сумму (ст. 683 п. 5) + НДС 0% |
6. Налоговый алгоритм действий для руководителя и бухгалтера
· Шаг 1. Ревизия договоров: Проверьте публичные оферты и контракты всех используемых зарубежных платформ. Убедитесь, что предмет сделок напрямую связан с приоритетными видами деятельности Astana Hub.
· Шаг 2. Раздельный учет инвойсов: Требуйте от контрагентов выписку отдельных позиций: за лицензии/роялти (Royalty), рекламные расходы (Ad Spend) и техническое сопровождение (Technical Support).
· Шаг 3. Проверка резидентства: Запрашивайте сертификаты налогового резидентства иностранных контрагентов, чтобы исключить регистрацию в оффшорных юрисдикциях.
· Шаг 4. Отражение в ФНО 101.04: При выплате роялти за рубеж отражайте применение 0% КПН у источника в форме 101.04 по итогам квартала со ссылкой на пп. 13 п. 1 ст. 681 НК РК.
Вывод: Статус участника Astana Hub обеспечивает двухуровневую налоговую защиту — полное освобождение от НДС за нерезидента (ст. 738 п. 3 НК РК) и 100% освобождение от КПН у источника при выплате роялти (ст. 681 пп. 13 НК РК). Разделение рекламных бюджетов и лицензионных платежей гарантирует сохранность преференций и полную юридическую безопасность при проверках органов госдоходов.
Share
