The post has been translated automatically. Original language: Russian
The Astana Hub Monitoring Service regularly publishes explanatory materials with an analysis of identified cases related to violations of the terms of participation and going beyond the scope of priority activities (hereinafter referred to as the List of LDPE).
The purpose of these publications is to create a culture of fair participation and reduce the risks associated with the loss of participant status and tax preferences. One of the key monitoring focuses is the compliance of the actual activities carried out with the stated business plan and the approved List of LDPE.
Astana Hub participants often face a situation when it becomes necessary to realize fixed assets (for example, unclaimed equipment, transport, etc.) that are no longer used in their activities. Such objects have a book value reflected in accounting. The question arises: at what price should such assets be sold and how will this affect activities, taking into account the special regime for technopark residents?
Let's turn to the Tax Code of the Republic of Kazakhstan and IFRS.
According to paragraphs 4-3 of Article 293 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, participants in international technology parks are required to generate income exclusively from activities included in the List of Priority Activities in the field of ICT.
According to Article 266 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, fixed assets (FA) include fixed assets that are accounted for upon receipt in the taxpayer's accounting records in accordance with IFRS and (or) the requirements of the legislation of the Republic of Kazakhstan on accounting and financial reporting and intended for use in activities aimed at generating income in the reporting and (or) future periods. Fixed assets are divided into 4 groups.
If the value of retired fixed assets of a subgroup (for group I) or a group (for groups II, III and IV), determined in accordance with art.270 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, exceeds the value balance of the subgroup (for group I) or group (for groups II, III and IV) at the beginning of the tax period, taking into account the value of the received fixed assets in the tax period, as well as subsequent expenses incurred in the tax period and accounted for in accordance with paragraph 2 of Article 272 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, the excess amount should be included in the total annual income. The cost balance of this subgroup (for group I) or group (for groups II, III and IV) becomes zero at the end of the tax period (Article 234 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan).
According to Article 381 of the Tax Code of the Republic of Kazakhstan, the amount of sales turnover is defined as the cost of goods, works, and services sold based on the prices and tariffs applied by the parties to the transaction without including VAT, unless otherwise provided by the legislation of the Republic of Kazakhstan on transfer pricing.
Thus, regardless of whether a fixed asset is sold below or above the book value, income is generated only if the cost of selling the object exceeds the cost balance of the group.
Astana Hub provides unique tax preferences to support high-tech startups and IT companies. However, compliance with the conditions of participation and compliance of activities with the List of priority types is a key factor for maintaining benefits and sustainability in the status of a resident.
Preventive measures, legal purity and transparency of processes are the basis for a long—term partnership with the innovation cluster.
Служба мониторинга Astana Hub на регулярной основе публикует разъяснительные материалы с анализом выявленных кейсов, связанных с нарушением условий участия и выходом за рамки приоритетных видов деятельности (далее – Перечень ПВД).
Цель данных публикаций — формирование культуры добросовестного участия и снижение рисков, связанных с потерей статуса участника и налоговых преференций. Один из ключевых фокусов мониторинга — соответствие фактически осуществляемой деятельности заявленному бизнес-плану и утвержденному Перечню ПВД.
Участники Astana Hub часто сталкиваются с ситуацией, когда возникает необходимость реализовать основные средства (например, невостребованное оборудование, транспорт и т.д.), которые больше не используются в деятельности. У таких объектов есть балансовая стоимость, отраженная в учете. Возникает вопрос: по какой цене продавать такие активы и как это отразится на деятельности с учетом особого режима для резидентов технопарка?
Обратимся к НК РК и МСФО.
Согласно п. 4-3 ст. 293 НК РК, участники международных технопарков обязаны извлекать доход исключительно от видов деятельности, включенных в Перечень приоритетных видов деятельности (ПВД) в сфере ИКТ.
Согласно ст.266 НК РК к фиксированным активам (ФА) относятся основные средства, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и (или) требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода в отчетном и (или) будущих периодах. Фиксированные активы делятся на 4 группы.
Если стоимость выбывших фиксированных активов подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам), определенная в соответствии со ст.270 НК РК, превышает стоимостный баланс подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на начало налогового периода с учетом стоимости поступивших фиксированных активов в налоговом периоде, а также последующих расходов, произведенных в налоговом периоде и учитываемых в соответствии с п.2 ст.272 НК РК, то величина превышения подлежит включению в совокупный годовой доход. Стоимостный баланс данной подгруппы (по I группе) или группы (по II, III и IV группам) на конец налогового периода становится равным нулю (ст. 234 НК РК).
Согласно ст.381 НК РК, размер оборота по реализации определяется как стоимость реализуемых товаров, работ, услуг исходя из применяемых сторонами сделки цен и тарифов без включения в них НДС, если иное не предусмотрено законодательством РК о трансфертном ценообразовании.
Таким образом, вне зависимости от того, ниже или выше балансовой стоимости будет реализован фиксированный актив, доход образуется только в том случае, если стоимость реализации объекта превысит стоимостной баланс группы.
Astana Hub предоставляет уникальные налоговые преференции для поддержки высокотехнологичных стартапов и ИТ-компаний. Но соблюдение условий участия и соответствие деятельности Перечню приоритетных видов — ключевой фактор для сохранения льгот и устойчивости в статусе резидента.
Превентивные меры, правовая чистота и прозрачность процессов — это основа долгосрочного партнерства с инновационным кластером.
Share
